ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА: МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Понятие таможенной стоимости и методы ее определения.

Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе» (п. 6 ст. 5) «таможенная стоимость товара — стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая для целей:
— обложения товара пошлиной;
— внешнеэкономической и таможенной статистики;
— применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации».

Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации производится путем последовательного применения следующих методов:
1) метод по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) метод по цене сделки с идентичными товарами;
3) метод по цене сделки с однородными товарами;
4) метод вычитания стоимости;
5) метод сложения стоимости;
6) резервный метод.

Для целей определения таможенной стоимости под местом ввоза/вывоза понимается:
— для авиаперевозок — аэропорт назначения/отправления или первый/последний аэропорт на территории РФ, в котором самолет, перевозящий товары, совершает посадку и где производится разгрузка/погрузка товаров;
— для морских и речных перевозок — первый/последний порт разгрузки или порт перевалки на территории РФ, если факт перегрузки товара подтвержден таможенным органом этого порта;
— для перевозки другими видами транспорта — место нахождения пункта пропуска на таможенной границе РФ на пути следования товара;
— для товара, доставляемого по почте — пункт международного почтового обмена.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Под ценой сделки понимается цена, фактически уплаченная за товар либо подлежащая уплате. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).

В цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:
— стоимость транспортировки;
— расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
— страховая сумма;
2) расходы, понесенные покупателем:
— комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;
— стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
— стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
3) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:
— сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;
— инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;
— материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);
— инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;
4) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
5) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:
1) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар;
2) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;
3) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;
4) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

Под взаимозависимыми лицами понимаются:
— один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;
— участники сделки являются совладельцами предприятия;
— участники сделки связаны трудовыми отношениями;
— один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;
— оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;
— участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;
— один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;
— участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

Метод по цене сделки с идентичными товарами

Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:
— физические характеристики;
— качество и репутация на рынке;
— страна происхождения;
— производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных.

Метод оценки таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами используется при соблюдении следующих условий:
1) товары проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;
2) товары ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
3) товары ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенном стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Метод по цене сделки с однородными товарами

Под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:
— качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;
— страна происхождения;
— производитель.

Метод оценки таможенной стоимости товара по цене сделки с однородными товарами используется при соблюдении следующих условий:
1) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;
2) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом — производителем оцениваемых товаров;
3) товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.

Метод на основе вычитания стоимости

Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:
— расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;
— суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;
— обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку с поправкой на добавленную стоимость.

Метод на основе сложения стоимости

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:
— стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара:
— общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе рапидов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации и иных затрат;
— прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

Резервный метод

В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения 1-5 методов определения таможенной стоимости, либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

При определении таможенной стоимости по методу 6 в качестве базы для таможенной оценки могут использоваться:
1) таможенная стоимость идентичных, однородных товаров или товаров того же класса и вида, принятая таможенным органом и отвечающая установленным требованиям (метод 6 на базе методов 1,2,3);
2) цена ввозимых, идентичных или однородных товаров либо товаров того же класса или вида, по которой они продаются на внутреннем рынке РФ, скорректированная с учетом разрешенных вычетов (метод 6 на базе метода 4);
3) ценовые данные из нейтральных источников информации.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:
— цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;
— цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
— цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;
— произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.